Jak wykazać w PIT 11 za rok 2019 to , a jak wykazać tamto ... mnożą się pytania po opublikowaniu nowej wersji PIT 11 (25). Dziś zajmiemy się świadczeniami rzeczowymi.
Menu
Jesteś tu: HR na szpilkach → Świadczenia niepieniężne wykazywane w PIT-11 (25) za 2019 r.
Przychodami ze stosunku pracy są m.in. wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ustawy o pdof).
Na temat przychodów wypowiedział się również Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 08 lipca 2014 r. sygn. akt: K 7/13
Zdaniem TK, na podstawie analizy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że obowiązku podatkowego nie rodzą bowiem takie nieodpłatne świadczenia, które:
O nie powstaniu przychodu z tytułu otrzymanych od pracodawcy nieodpłatnych świadczeń decyduje łączne spełnienie określonych wyżej przesłanek.
Wszystkie przychody, również te, które nie były świadczeniami pieniężnymi (np. świadczenia rzeczowe) a stanowiły przychód do opodatkowania również należy wykazać w informacji PIT-11.
Do tego typu świadczeń zaliczyć można:
Przykład
Z dniem 01 października 2019 r. zatrudniono pracownika w wieku 24 lat.
Wynagrodzenie zasadnicze, wynikające z umowy o pracę,
ustalono w wysokości zryczałtowanej: 2 950 zł wypłacane w ostatnim dniu
danego miesiąca kalendarzowego.
W związku z wejściem w życie nowych przepisów pracownik złożył pracodawcy oświadczenie, w którym wskazał, że uzyskane przez niego przychody w okresie od
sierpnia do grudnia 2019 r. nie przekroczą kwoty: 35 636,67 zł a tym samym
będą zwolnione
z opodatkowania.
Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł) oraz złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 uprawniające do stosowania ulgi podatkowej (43,76 zł).
Październik 2019 r.:
Przekazana pracownikowi karta multisport (finansowana
z ZFŚS) będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku
kalendarzowym do wysokości:
1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o pdof).
Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu październiku 2019 r. przedstawia się następująco:
Opis operacji | Kwota |
Wynagrodzenie za pracę: | 2 950,00 |
Karta multisport z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł | 250,00 |
Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł | 150,00 |
Łącznie: | 3 350,00 |
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł) | 3 100,00 |
Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł | 425,01 |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł) | 2 674,99 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) | 240,75 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) | 207,31 |
Koszty uzyskania przychodu | 250,00 |
Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki | |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł] | 2 425,00 |
Zaliczka na podatek (2 425 zł x 17% – 43,76 zł) | 368,49 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 368,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia | |
Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł) | 2 284,24 |
Listopad 2019 r.:
Przekazany pracownikowi bon towarowy (finansowany z
ZFŚS) nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu zwolnienia:
1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy
o pdof).
Ze względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy wartość bonu towarowego będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).
Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu listopadzie 2019 r. przedstawia się następująco:
Opis operacji | Kwota |
Wynagrodzenie za pracę: | 2 950,00 |
Bon towarowy z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł | 500,00 |
Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł | 150,00 |
Łącznie: | 3 600,00 |
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł) | 3 100,00 |
Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł | 425,01 |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł) | 2 674,99 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) | 240,75 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) | 207,31 |
Koszty uzyskania przychodu | 250,00 |
Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki | |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 500 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł] | 2 925,00 |
Zaliczka na podatek (2 925 zł x 17% – 43,76 zł) | 453,49 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 453,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia | |
Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł) | 2 284,24 |
Grudzień 2019 r.:
Wypłacone pracownikowi świadczenie pieniężne z ZFŚS będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku kalendarzowym:
1 000 zł – 250 zł (karta multisport) = 750 zł zwolnienie z opodatkowania.
Ze względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy pozostała kwota świadczenia pieniężnego: 350 zł (1 100 zł – 750 zł)będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).
Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu grudniu 2019 r. przedstawia się następująco:
Opis operacji | Kwota |
Wynagrodzenie za pracę: | 2 950,00 |
Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł | 750,00 |
Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł | 350,00 |
Ryczałt samochód służbowy: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł | 400,00 |
Łącznie: | 4 450,00 |
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 400 zł) | 3 350,00 |
Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 350 zł) = 326,96 zł rentowa: (1,5% x 3 350 zł) = 50,25 zł chorobowa: (2,45% x 3 350 zł) = 82,08 zł | 459,29 |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 350 zł – 459,29 zł) | 2 890,71 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 890,71 zł x 9%) | 260,16 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 890,71 zł x 7,75%) | 224,03 |
Koszty uzyskania przychodu | 250,00 |
Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki | |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 350 zł + 400 zł) – 250 zł – 459,29 zł] | 2 991,00 |
Zaliczka na podatek (2 991 zł x 17% – 43,76 zł) | 464,71 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 260,16 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (260,16 zł < 464,71 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia | |
Do wypłaty [(2 950 zł + 1 100 zł) – 459,29 zł – 260,16 zł] | 3 330,55 |
Sporządzając za 2019 r. informację PIT-11(25) pracodawca wykaże:
Przychody zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł
(opodatkowane + powyżej limitu 1 000 zł)
Łącznie przychód: 10 400 zł
Składki FUS: 1 309,31 zł [(425,01 zł x 2 m-ce) + 459,29 zł]
Składka zdrowotna: (7,75%) 638,65 zł [(207,31 zł x 2 m-ce) + 224,03 zł]
Ważne:
Przychodu uzyskanego przez pracownika z ZFŚS do wysokości 1 000 zł (250 zł: bon towarowy + 750 zł świadczenie pieniężne na święta) nie wykazuje się w informacji
PIT-11.
Zapamiętaj:
Gdyby powyższe przychody uzyskał pracownik, który ukończył 26 lat: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 29 informacji PIT-11
Gdyby powyższe przychody uzyskał pracownik, który nie ukończył 26 lat i nie złożył płatnikowi oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 36 informacji PIT-11
Opracowanie: Przemysław Dariusz Jeżek
Więcej szczegółowych informacji na temat rozliczeń podatkowych i nie tylko znajdziesz w książce autorstwa Przemysław Dariusz Jeżek „Kompendium rozliczania wynagrodzeń i zasiłków”. Zapraszamy do odwiedzenia sklepu.
Ufam, że mój artykuł okazał się dla Ciebie pomocny. Zobacz więcej o podobnej tematyce lub zdobądź wiedzę z innych obszarów! Zdobywaj nowe kompetencje! Będzie mi bardzo miło, jeśli będziesz odwiedzać mój blog. Zapisz się na Newsletter, chcę Cię informować o zmianach i ciekawych przypadkach z obszaru prawa pracy.
Dołącz do ponad 12,000 subskrybentów i bądź na bieżąco!
Zdobywanie wiedzy i ciągły rozwój są dla Ciebie ważne? Moją misją jest edukować i dzielić się wiedzą. Zostaw komentarz i daj mi znać w rozwiązaniu jakich problemów mogę Ci jeszcze pomóc? Zainspiruj mnie do nowych treści!
Odwiedź i subskrybuj mój kanał na Youtube. Zdobywaj wiedzę jak mistrzowie! Rzetelna wiedza, przykłady, wyliczenia, wyjaśnienia oraz interpretacje zawiłych przepisów – to wszystko znajdziesz na moim kanale!
Nazywam się Monika Smulewicz. Jestem ekspertem prawa pracy. Szkolę przedsiębiorców i menedżerów w zakresie efektywnego wykorzystania prawa pracy w biznesie. Jestem autorką kompleksowego programu szkoleń online pt. "Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego." Równocześnie prowadzę zajęcia z prawa pracy oraz naliczania wynagrodzeń na uczelniach wyższych. Moją pasją jest czas pracy, dlatego stworzyłam aplikację do planowania i rozliczania czasu pracy ePlanner.pl.
„O kadrach i płacach z pasją” to najpopularniejszy blog o tematyce kadrowo-płacowej w Polsce oraz gwarancja sprawdzonych informacji. Zostawiając swój e-mail dostaniesz nie tylko powiadomienia o nowych wpisach, lecz także dodatkowe, ekskluzywne materiały. Będę strzec Twojego adresu i zachowam go tylko dla siebie! W każdej chwili możesz zrezygnować z subskrybcji. Zapisz się!
Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego Moniki Smulewicz jest Placówką Kształcenia Ustawicznego, wpisaną do Rejestru Szkół i Placówek Oświatowych MEN pod numerem RSPO 273974.
Najnowsze artykuły
Posłuchaj podcastów
Kursy, które Cię zainteresują
Dziś jest najlepszy dzień, aby zacząć. Mistrzowie działają tu i teraz. Wierzę, że Ty również podejmiesz wyzwanie mistrzostwa zawodowego!
Bądźmy w kontakcie