Wyższe limity zwolnień podatkowych wprowadzone ustawą COVID-ową

Ustawą z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 568, z późn. zm.) dodano do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czasowe wyższe limity zwolnień podatkowych.

Wyższe limity zwolnień podatkowych wprowadzono na skutek nowych regulacji, które weszły w życie 31 marca 2020 r. i obejmują dopłaty otrzymane w okresie stanu zagrożenia epidemicznego i rok po jego zakończeniu, czyli na ten moment wypłacone w latach 2020-2022 r.

W wyniku obowiązywania nowych przepisów poniższe limit zwolnień przedmiotowych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zmieniły się w sposób następujący, tj.:

• zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji – do wysokości nieprzekraczającej kwoty 3000 zł (do 30 marca 2020 r. wysokość kwoty wynosiła 1000 zł). Chodzi o zapomogi inne niż wymienione w art. 21 pkt 26 ustawy o PIT, czyli zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci. Wyższy limit dotyczy zapomóg otrzymanych w 2020 r.

• kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą zależną, otrzymane na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych do tych ustaw, finansowane z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, Funduszu Pracy lub z budżetu Unii Europejskiej – zwolnienie w podwyższonej kwocie 10 000 zł (wcześniej 6000 zł). Wyższy limit dotyczy kwot otrzymanych w 2020 r. wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi) – do wysokości nieprzekraczające kwoty 2000 zł w roku podatkowym (poprzednio 1000 zł). Zwolnienie z wyższym limitem dotyczy świadczeń otrzymanych w 2020 r. i 2021 r.

• dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18; sfinansowane ze źródeł innych niż fundusz socjalny, ZFŚS, lub zgodnie z odrębnymi przepisami – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł (wcześniej 2000 zł).