Oświadczenie PIT-2 i jego konsekwencje na liście płac

W praktyce takie opóźnienie, czy też późniejsze złożenie oświadczenia PIT-2 implikuje konsekwencje w zakresie zastosowania w odniesieniu do pracownika ulgi podatkowej na liście płac.

Czym zatem jest PIT-2 i kiedy należy go złożyć?

PIT-2 to oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na pdof, które dotyczy m.in. pracowników zatrudnionych w ramach stosunku pracy.

Kwotę wolną od podatku, pracodawca może zastosować dopiero po złożeniu przez pracownika oświadczenia PIT-2.

Oświadczenie PIT-2 powinno zostać złożone przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym.

Dotrzymanie terminu złożenia PIT-2 jest bardzo istotne, ponieważ wywołuje skutki na cały rok podatkowy. Jeżeli pracownik nie złoży PIT-2 lub złoży go po terminie, pracodawca przez cały rok nie będzie mógł pomniejszać zaliczki na podatek pracownika o ulgę podatkową.

Do czego uprawnia złożone oświadczenie PIT-2?

Na podstawie złożonego przez pracownika PIT-2 pracodawca pomniejsza miesięczną zaliczkę o ulgę podatkową, która stanowi 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 525,12 zł, a jej miesięczna część 43,76 zł (art. 27 ust. 1b ustawy o PIT).

Jeżeli pracownik złoży pracodawcy PIT-2, wówczas wyliczając wynagrodzenie pracownika, należy na licie płac uwzględnić ulgę podatkową (43,76 zł miesięcznie).

Czy każdy pracownik powinien złożyć oświadczenie PIT-2?

Nie każdy pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę powinien złożyć PIT-2. W dokumencie tym pracownik oświadcza, że:

• nie pobiera emerytury lub renty,
• nie otrzymuje świadczeń z FP lub z FGŚP,
• nie osiąga dochodów z:
  • tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
  • działalności gospodarczej,
  • najmu lub dzierżawy.

W konsekwencji więc pracownik nie spełniający powyższych warunków nie powinien składać oświadczenia PIT-2, ponieważ uzyskując jakiekolwiek w/w wymienione przychody traci prawo do ulgi podatkowej.

Czy PIT-2 należy składać na początku każdego roku?

Przepisy podatkowe nie wymagają od pracownika składania oświadczenia PIT-2 co roku. Oświadczenie złożone raz w danym zakładzie pracy obowiązuje nie tylko w aktualnym rok podatkowym, lecz także w następnych latach.

O zmianie stanu faktycznego zawartego w PIT-2 pracownik ma obowiązek niezwłocznie poinformować pracodawcę.

Przykład 1

W połowie marca 2021 r. zatrudniono na umowę o pracę osobę, która do czasu zatrudnienia była osobą bezrobotną z zachowaniem prawa do zasiłku dla bezrobotnych. Pracownik ten, złożył pracodawcy, przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku kalendarzowym, oświadczenie PIT-2.

Pomimo tego, że pracownik w tym samym miesiącu kalendarzowym otrzymał zasiłek dla bezrobotnych z Urzędu pracy, pracodawca miał prawo pomniejszyć zaliczkę na podatek o kwotę: 43,76 zł gdyż wszystkie warunki zostały spełnione tj.: pracownik złożył dane oświadczenie zgodnie z przepisami ustawy o PDOF.

Przykład 2

Z dniem 15 marca 2021 r. zatrudniono pracownika. Zgodnie z zapisami regulaminu, wynagrodzenie płatne jest w ostatnim dniu danego miesiąca kalendarzowego. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2 na początku miesiąca kwietnia 2021 r.

W tej sytuacji, pracodawca uwzględni ulgę podatkową dopiero od 2022 roku.

Przykład 3

Pracownik zawarł dwie umowy o pracę z różnymi pracodawcami.

Tylko jeden z pracodawców ma prawo stosować kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek. Jest to ten z nich, któremu pracownik złożył oświadczenie na formularzu PIT-2.

Przykład 4

Pracownik do końca marca 2021 r. miał przyznaną rentę w związku z czym kwotę zmniejszającą podatek stosował ZUS. Po zakończeniu pobierania renty, w kwietniu 2021 r., pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2

Ponieważ oświadczenie, w danym roku kalendarzowym, złożone zostało po wypłacie pierwszego wynagrodzenia, pracodawca zastosuje kwotę zmniejszającą dopiero przy pierwszym wynagrodzeniu wypłaconym pracownikowi w roku 2022.