Rozporządzenie przeniesione do ustawy – najważniejsze fragmenty

Hierarchia aktów prawnych

Ustawa z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin, podpisana przez Prezydenta w dniu 8 marca 2022 r. (perfekcyjny “tajming” – dziękujemy za prezent na Dzień Kobiet!), już kolejnego dnia, bo 9 marca 2022 r. opublikowana została w Dzienniku Ustaw 2022 r., poz. nr 558.

Ustawodawca wymienia dwa, główne cele, które przyświecały powstaniu tego aktu normatywnego:

• zapewnienie, że płatnik będzie zobowiązany stosować zmniejszenie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek również wówczas, gdy oświadczenie PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym;
• uregulowanie w płaszczyźnie ustawowej mechanizmu przedłużenia terminów pobrania i wpłaty zaliczki na podatek dochodowy.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, płatnik odlicza kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie.

Art. 1 ust. 1b ustawy z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin

Nowy mechanizm poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Przypomnijmy, iż nowy mechanizm poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wdrożony został do systemu prawnego w drodze rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz. U. poz. 28).  

Sprowadza się on do przedłużenia płatnikom terminu pobierania i obliczania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, ale tylko od nadwyżki w stosunku do zaliczki z 2021 r. Nowe zasady mają zastosowanie do przychodów osiąganych w 2022 r. w wysokości do 12 800 zł miesięcznie.

Przedłużenie terminów, ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobieranych w miesiącu, w którym podatnik uzyskał od płatnika przychody z tytułu m.in. stosunku służbowego, stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a także niektórych umów zlecenia.

Ujemna różnica w kwotach zaliczki

Nadwyżkę zaliczki niepobraną i niewpłaconą na podstawie ust. 1 płatnik pobiera odpowiednio od przychodów określonych w art. 31 i art. 34 ust. 1 oraz z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 uzyskanych w miesiącu, w którym wystąpiła ujemna różnica między:
1) kwotą zaliczki na podatek dochodowy od tych przychodów obliczoną zgodnie z przepisami niniejszej ustawy, w brzmieniu obowiązującym w dniu, w którym zaliczka jest pobierana, a
2) kwotą zaliczki na podatek dochodowy od tych przychodów obliczoną zgodnie z przepisami niniejszej ustawy, w brzmieniu z dnia 31 grudnia 2021 r., pomniejszoną o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, w brzmieniu z dnia 31 grudnia 2021 r. – przy czym poboru tej nadwyżki zaliczki dokonuje się do wysokości tej ujemnej różnicy.

Art. 53a pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Nadwyżki nie pobiera się w miesiącu jej obliczenia. Ustawa przedłuża termin poboru nadwyżki do miesiąca, w którym wystąpi ujemna różnica, przy czym poboru nadwyżki zaliczki dokonuje się do wysokości tej ujemnej różnicy.

Ujemna różnica występuje, gdy zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki obliczonej według zasad z 2021 r. Sposób obliczania ujemnej różnicy jest taki sam, jak sposób obliczania nadwyżki.

W przypadku, gdy nadwyżka zaliczki nie została pobrana w całości, przedłużony termin pobrania pozostałej części nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, upływa w momencie uzyskania odpowiednio przychodów określonych w art. 31 i art. 34 ust. 1 ustawy oraz z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy w kolejnych miesiącach roku podatkowego, w których wystąpi różnica.

Zwrot nadwyżki pracownikowi

W przypadku gdy płatnik pobrał zaliczkę na podatek dochodowy w części odpowiadającej nadwyżce obliczonej zgodnie z ust. 1 i nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, niezwłocznie zwraca tę nadwyżkę podatnikowi.

Art. 53a pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Jeżeli wynagrodzenie wypłacone zostało bez zastosowania przepisów ustawy, to zaliczkę od tego wynagrodzenia należy przeliczyć ponownie, z uwzględnieniem ustawy. Jeżeli zaliczkę pobrano w wysokości wyższej niż wynikająca z rozporządzenia, to nadwyżki nie należy przekazywać do urzędu skarbowego, lecz zwróć niezwłocznie na konto pracownika.

Wniosek pracownika o nieprzedłużanie terminów poboru zaliczek

W przypadku gdy podatnik złożył płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o nieprzedłużanie terminów, o których mowa w art. 31, art. 38 ust. 1, art. 41 ust. 1 i art. 42 ust. 1, przepisów ust. 1–8 nie stosuje się najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym płatnik otrzymał ten wniosek.

Art. 53a pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Pytanie: Czy zgodnie z ustawą wniosek o nieprzedłużenie poboru zaliczek na podatek dochodowy może złożyć każdy pracownik, a nie tylko ten, któremu pracodawca nie potrąca kwoty zmniejszającej podatek?Odpowiedź: Tak. Patrz art. 53a pkt 9 ustawy.

Pytanie: Czy osoba, która złożyła PIT-2 może zrezygnować z przedłużenia poboru zaliczek na podatek dochodowy?
Odpowiedź: Tak. Zgodnie z ustawą wniosek o rezygnację ze stosowania mechanizmu naliczania zaliczki będzie mógł złożyć zarówno pracownik, który złożył PIT-2, jak i ten, który nie złożył.

Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, czyli 10 marca 2022 r. Z pełną treścią możesz zapoznać się TUTAJ >

POBIERZ WZÓR – Wniosek o nieprzedłużanie terminów poboru zaliczek na podatek dochodowy (podstawa prawna art. 53a ust 9 z Ustawy o PDOF) >