Polski Ład 2.0 podpisany przez Prezydenta! Jak obliczyć wynagrodzenie od 1 lipca 2022 r.?

Edit: W dniu 15 czerwca 2022 r. ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw została opublikowana w Dzienniku Ustaw 2022 r., poz. 1265.

Podsumowanie zmian w ustawie z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw

• pozostawienie wyższej kwoty wolnej (30 tys. zł) i wyższego progu podatkowego (120 tys. zł)
• obniżenie stawki PIT z 17 proc. do 12 proc.
• rezygnacja z tzw. ulgi dla klasy średniej, przy zagwarantowaniu że zmiana będzie dla podatników korzystna lub neutralna
• likwidacja podwójnego systemu obliczania zaliczek za 2022 r.
• możliwość odliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej
• wspólne rozliczenie z dzieckiem w przypadku samotnych rodziców; samotni rodzice będą mogli korzystać z ulgi podatkowej na takich samych zasadach, jak pozostali rodzice. Kwota wolna dla samodzielnych rodziców wyniesie 60 tys. zł.
• możliwość wyboru rozliczenia na skali podatkowej dla przedsiębiorców, którzy na początku roku wybrali podatek liniowy lub ryczałt
• jednolity wzór PIT-2, który zawierać będzie całokształt oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie wysokości zaliczki; Dotychczas złożone PIT-2 pozostaną w mocy!
• możliwość rozliczania kwoty wolnej w zaliczkach w tytułach prawnych, dla których do tej pory przepisy nie przewidywały takiej możliwości – np. przy umowach zlecenie
• brak odpowiedzialności pracodawcy w przypadku nieprawidłowego pobrania zaliczek na PIT z uwagi na błędną informację przekazaną przez pracownika – taka sytuacja może mieć miejsce, gdy pracownik złoży nieprawidłowe oświadczenia np. u dwóch pracodawców, i każdy z nich, obliczając zaliczki na PIT, uwzględni temu pracownikowi pełną kwotę wolną od podatku (choć każdy z nich powinien rozliczyć jedynie połowę z tej kwoty).

Składki ZUS od umów zleceń, PIP kontroluje PPK i historyczny spadek bezrobocia – zobacz najnowsze wydanie HR Detektywa!

Najczęściej zadawane pytania

Pytanie: Czy wynagrodzenie za czerwiec wypłacone 1 lipca musi być policzone według zasad znowelizowanej ustawy o PDOF?

Odpowiedź: Tak! Obniżenie z 17% do 12% stawki podatku w pierwszym przedziale skali podatkowej znajdzie zastosowanie do przychodów osiągniętych zarówno przez pracowników, jak i zleceniobiorców, zatrudnionych na podstawie umów o dzieło oraz działalności gospodarczej, rozliczającej się za pomocą skali podatkowej.

Pamiętaj! Od wszystkich wynagrodzeń wypłaconych (postawionych do dyspozycji podatników) od dnia 1 lipca 2022 r. będą musiały zostać zastosowane nowe parametry podatkowe – stawka podatku 12% oraz nowa kwota zmniejszająca podatek w wysokości 300 zł miesięcznie (30 000 zł * 12% = 3 600 zł /12 miesięcy = 300 zł). 

Bez zmian pozostaje stawka podatku w drugim przedziale skali podatkowej, czyli 32%, wysokość dochodu, od którego rozpoczyna się drugi próg podatkowy (120 000 zł), a także kwota wolna od podatku (30 000 zł).

Pytanie: Czy w dalszym ciągu będziemy musieli porównywać wysokość zaliczek do 2021 roku, w przypadku osób zarabiających do 12.800 zł, tak aby rozliczyć zaliczki, których termin zapłaty został przesunięty?

Odpowiedź: Nie! Mechanizm podwójnego systemu obliczania zaliczek dla osób zarabiających do 12.800,00 zł został zlikwidowany. Nie będziemy dokonywać żadnych korekt wstecz, pomimo tego, że nowa stawka podatku. w wysokości 12% obowiązuje za cały 2022 rok. Nie będzie też potrzeby dalszego przeliczania zaliczek. Wszelkie różnice w wysokości podatku, wynikające czy to z dopłaty czy niedopłaty, rozliczone zostaną w zeznaniu rocznym.

Pytanie: Czy to prawda, że osoba samotnie wychowująca dziecko będzie mogła od lipca 2022 r. złożyć do pracodawcy oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z dzieckiem?

Odpowiedź: Tak! Nowelizacja ustawy o PDOF przywraca preferencję podatkową w postaci możliwości wspólnego rozliczania z dzieckiem dla osób samotnie wychowujące dzieci. Od 1 lipca osoba samotnie wychowująca dziecko będzie mogła złożyć pracodawcy stosowane oświadczenie. Pamiętaj, że oświadczenia o wspólnym rozliczeniu mogą być składane przez pracowników w dowolnym momencie trwania roku podatkowego. Pracodawca zaś uwzględni je począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym takie oświadczenie zostało złożone (art. 32 ust. 1b ustawy o PDOF).

Pytanie: Czy zasiłki macierzyńskie zostaną zwolnione z PIT?

Odpowiedź: Tak! Nowelizacja ustawy wprowadza nowe zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe w postaci zerowego PIT dla osób z wymienionych w ustawie grup podatników, pobierających zasiłki macierzyńskie . W drodze przedłożonej ustawy katalog przychodów podlegających zwolnieniu od podatku, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, podlega rozszerzeniu o przychody z zasiłku macierzyńskiego. Przepisy te obowiązują z mocą wsteczną, od 1 stycznia 2022 roku, jednak pobrane do czerwca 2022 r. zaliczki nie podlegają korekcie – zostaną rozliczone w zeznaniu rocznym.

Prawo skorzystania ze zwolnienia przysługuje poniższym grupom podatników:
a) podatnikom do ukończenia 26. roku życia, 
b) podatnikom, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, 
c) podatnikom, którzy w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywali władzę rodzicielską, pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało, lub sprawowali funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywali ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowali funkcję rodziny zastępczej.

Uwaga! W przypadku, gdy zasiłek macierzyński zostałby podwyższony do kwoty świadczenia rodzicielskiego, płatnik zobowiązany będzie do pobrania zaliczki na podatek.

Przykłady kalkulacji wynagrodzeń od 1 lipca 2022 r.

Przykład 1: Nowe wskaźniki podatkowe
Pracownik wynagradzany jest miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości 3010 zł. Złożył do pracodawcy PIT-2, stąd kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł (1/12 z 3 600 zł).
Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu.
Pracodawca opłaca składkę wypadkową w wysokości 1,67%.

Przykład 2: Podwójna kwota zmniejszająca podatek
Pracownik wynagradzany jest miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości 5200 zł. Złożył do pracodawcy PIT-2. Przysługują mu podwyższone koszty uzyskania przychodu, co pracownik potwierdził stosownym oświadczeniem złożonym do pracodawcy. W lipcu 2022 roku pracownik złożył pracodawcy oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z dzieckiem. Od miesiąca następującego po miesiącu, w którym oświadczenie zostało złożone, pracodawca stosuje podwójną kwotę zmniejszającą podatek.

Przykład 3: Wypłata zasiłku ojcowskiego pracownika w wieku do 26 roku życia
Pracownik wynagradzany jest miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości 6000,00 zł. Złożył do pracodawcy PIT-2. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu. W lipcu 2022 roku pracownik korzystał z 14-dniowego zasiłku ojcowskiego.

Sprawdź bogatą ofertę szkoleń ze zmian w podatkach!

Gwarantowany certyfikat i dostęp do materiałów oraz nagrań video przez 12 miesięcy!