Resort finansów zapowiada korektę Polskiego Ładu

Najważniejsze zmiany wprowadzone pakietem “Polski Ład”

Na wstępie przypomnijmy, że do głównych zmian spowodowanych Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw należą:

• podwyższenie do 120 000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku (do tej pory było to 85 528 zł),
• podwyższenie do 30 000 zł „kwoty wolnej” od podatku dla ogółu podatników obliczających podatek według skali podatkowej (do tej pory kwota wolna wynosiła 8 000 zł),
• zmiana zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców oraz likwidacja możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych (7,75%),
• wprowadzenie ulgi dla klasy średniej.

Dotychczasowy sposób obliczania zaliczek na podatek dochodowy

Do końca 2021 r. zaliczki na podatek dochodowy obliczane były według poniższych zasad zaczerpniętych z art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości:

• 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu – za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali;
• 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;
• 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu – za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.

Tak obliczona zaliczka na podatek pomniejszana była następnie o:

• kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, która wynosiła 43,76 zł (525,12 zł x 1/12 = 43,76 zł) –  przy spełnieniu warunków określonych w przepisach, czyli jeśli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 (art. 32 ust. 3 Ustawy podatkowej);
• kwotę stanowiącą 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika (art. 32 ust. 3b Ustawy podatkowej).

Polski Ład zmienia sposób obliczania zaliczki na podatek dochodowy

Od 01.01.2022 r. zmianie uległ sposób wyliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek dochodowy pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:

• 17% minus kwota zmniejszająca podatek: 5 100 zł – dla podstawy obliczenia podatku w wysokości do 120 000 zł;
• 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł – dla podstawy obliczenia podatku w wysokości ponad 120 000 zł.

Pracownikom, którzy przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożyli do zakładu pracy oświadczenie PIT-2, tak obliczoną zaliczkę na podatek dochodowy pomniejsza się o 425 zł (1/12 x 5 100 zł).

PIT-2 złożony przed pierwszą wypłatą u danego pracodawcy, np. w momencie rozpoczęcia u niego zatrudnienia, nie wymaga ponownego złożenia! Zachowuje swoją ważność do momentu zmiany stanu faktycznego!

Kolejną zmianą jest wprowadzenie tzw. ulgi dla klasy średniej, wyliczanej na podstawie jednego z ustawowych algorytmów (w zależności od wysokości dochodów pracownika). Podstawę prawną stanowi art. 32 ust. 2a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 skala podatkowa, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2, o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:

• (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,
• (A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł – w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 skala podatkowa.

Ministerstwo zapowiada korektę przepisów dotyczących poboru zaliczek

Według zapowiedzi przedstawicieli resortu finansów, już w przyszłym tygodniu mamy spodziewać się rozporządzenia zmieniającego technikę poboru zaliczek:

Dla osób zarabiających do 12 tys. 800 zł brutto zaliczki będą liczone w taki sposób, aby były równe zaliczkom z ubiegłego roku

Jan Sarnowski, Wiceminister Finansów

Przedstawiciele Rządu zapowiadają również intensyfikację działań mających na celu wsparcie służb księgowych i kadrowo-płacowych w uzyskiwaniu odpowiedzi na najbardziej palące wątpliwości. Możemy spodziewać się webinarów i szkoleń z ekspertami z Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej, a także poszerzenia bazy wiedzy o kolejne zagadnienia. Kroki te mają na celu bieżące, skuteczne realizowanie rozwiązań tej historycznej zmiany ustawy podatkowej.

Polski Ład to duża reforma i na początku mogą pojawić się pewne niejasności. Mamy świadomość, że takie niejasności i nieścisłości są i chcemy je rozwiązać jak najszybciej, aby osoby, które na Polskim Ładzie korzystają, mogły te korzyści widzieć jeszcze w styczniu, lutym.

Piotr Patkowski, Wiceminister Finansów