Rozliczenie wynagrodzenia po śmierci pracownika, a PIT-11

Świadczenia należne zmarłemu pracownikowi po jego śmierci takie jak:

• wynagrodzenie,
• zasiłek chorobowy,
• ekwiwalent za urlop
• oraz inne należności ze stosunku pracy, 

stają się prawem majątkowym po zmarłym pracowniku.

„§ 1. Z dniem śmierci pracownika stosunek pracy wygasa. 

§ 2. Prawa majątkowe ze stosunku pracy przechodzą po śmierci pracownika, w równych częściach, na małżonka oraz inne osoby spełniające warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej w myśl przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W razie braku takich osób prawa te wchodzą do spadku.”

Stosownie do art. 63¹ § 2 KP prawa majątkowe ze stosunku pracy przechodzą po śmierci pracownika, w równych częściach, na małżonka oraz inne osoby spełniające warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej a razie braku takich osób prawa te wchodzą do spadku.

Osobami uprawnionymi do renty rodzinnej są:

• dzieci własne, dzieci drugiego małżonka oraz dzieci przysposobione;
• przyjęte na wychowanie i utrzymanie przed osiągnięciem pełnoletności wnuki, rodzeństwo i inne dzieci, z wyłączeniem dzieci przyjętych na wychowanie i utrzymanie w ramach rodziny zastępczej lub rodzinnego domu dziecka;
• małżonek (wdowa i wdowiec);
• rodzice.

Z chwilą śmierci niewypłacone pracownikowi należności tracą charakter przychodu ze stosunku pracy, a przechodzą w przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z tym, że nie jest to przychód ze stosunku pracy, nie podlega oskładkowaniu.

Wypłacając należności po śmierci pracownika należy rozliczyć je zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT, czyli stosując 17% zaliczkę na podatek bez potrącania kosztów uzyskania przychodów oraz ulgi podatkowej.

Na koniec roku wypłacone po śmierci pracownika należności pracodawca wykazuje w PIT-11 wystawionym na rzecz osób otrzymujących świadczenie -część E, wiersz 7 formularza PIT-11(25), w części prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art.18 ustawy o PIT.

W przypadku uprawnionych do świadczeń po zmarłym pracowniku nieletnich dzieci, należności należy wypłacić opiekunowi prawnemu. 

W takim przypadku PIT 11 powinien być wystawiony na dziecko.

Pobierz bezpłatny e-book “Wygaśnięcie stosunku pracy. Obowiązki pracodawcy i należności po zmarłym pracowniku”