HR-owe Koło Ratunkowe: Ulgi podatkowe w PIT-11 2025. Czy w styczniu trzeba zaktualizować PIT-2?

Już wkrótce pracodawcy rozpoczną przygotowanie i przekazywanie pracownikom deklaracji PIT-11 za 2025 rok. To dobry moment, aby uporządkować wiedzę na temat ulg podatkowych, które są wykazywane w informacji PIT-11 oraz zasad ich stosowania w trakcie roku podatkowego.

Jakie ulgi wykazujemy w PIT-11 za 2025 rok?

W PIT-11 oprócz dochodów opodatkowanych wykazuje się przychody zwolnienie z opodatkowania takie jak:​

• przychody osób, które nie ukończyły 26 roku życia – tzw. „ulga dla Młodych”
• przychody podatników, którzy zmienili rezydencję podatkową przenosząc miejsce zamieszkania na terytorium RP – tzw. „ulga dla powracających”
• przychody podatnika, który w roku podatkowym sprawował władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czwórki dzieci – potocznie zwaną ulgą „rodzina 4+”
• przychody otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60 roku życia (kobieta) i 65 roku życia (mężczyzna), potocznie zwaną ulgą „dla seniorów”

Zastosowanie przez płatnika zwolnienia podatkowego przychodów uzyskanych przez podatnika w wieku do 26 lat, nie jest uzależnione od złożenia przez niego oświadczenia. To oznacza, że ulga naliczana jest „z automatu”, bez konieczności złożenia dodatkowych wniosków. Podatnik może natomiast zrezygnować z naliczania ulgi na formularzu PIT-2.

Inaczej jest z „ulgą na powrót”, „ulgą rodzina 4+” „ulgą dla seniorów”. Jeżeli podatnik chce korzystać ze zwolnienia w ciągu roku podatkowego, powinien zawnioskować o to w formularzu PIT-2 w części G. Zwolnienia przysługują do limitu przychodów 85 528 zł w ciągu roku podatkowego.

Ulga dla młodych

Z „ulgi dla młodych” mogą skorzystać osoby w wieku do 26 lat, które osiągnęły przychody ze stosunku pracy, z umowy zlecenia, z tytułu praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego. Ulga obejmuje również zasiłek macierzyński.

Ulga na powrót

Podatnicy, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej po co najmniej trzyletnim pobycie za granicą, mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego. Zwolnienie może być zastosowane w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski.

Ulga rodzina 4+

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy wykonujący władzę rodzicielską lub pełniący funkcję opiekuna prawnego (również podatnicy pełniący funkcje rodziny zastępczej) dla co najmniej czworga dzieci.

Ulga dla seniorów

Ostania grupa to podatnicy – kobiety po ukończeniu 60 roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65 roku życia. Warunki uprawniające do zwolnienia to podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu, z którego uzyskiwany jest przychód oraz rezygnacja, pomimo uzyskania prawa, z pobierania emerytury lub renty z ZUS lub innych świadczeń czy uposażeń odpowiadającym emeryturom z FUS.

Kwota zmniejszająca podatek

Płatnicy w PIT-11 wykazują zaliczki na podatek po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej – jeśli podatnik o nią zawnioskował. Płatnik może pomniejszyć miesięczną wartość naliczonego podatku o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Oświadczenie o zastosowaniu pomniejszenia (na PIT-2 w części C) można złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.

Zgodnie z art. 31a ust. 3 ustawy o PIT podatnik będzie wskazywał, czy płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

Oświadczenie o zastosowaniu ulgi 300 zł, podatnik może złożyć tylko jednemu płatnikowi. Mając więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie mógł wskazać dwóch lub trzech płatników, którzy będą mogli zastosować kwotę zmniejszającą podatek o wartość odpowiednio 150 zł lub 100 zł.

Wspólne rozliczenie z dzieckiem lub małżonkiem

Podatnicy często korzystają również z uprawnienia rozliczania podatku z dzieckiem (w przypadku rodziców samotnie wychowujących dziecko) lub z małżonkiem. Deklaracje PIT-2 o zamiarze wspólnego opodatkowania (część E PIT-2) podatnik może złożyć płatnikowi już na początku roku podatkowego.

Zasady opodatkowania dochodów, w zależności od tego, co podatnik zaznaczy w formularzu, są następujące:

• jeśli podatnik zaznaczył, że jego przewidywane dochody nie przekroczą kwoty 120.000 zł, a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek tzn. płatnik nalicza podwójną ulgę, w sumie 600 zł,
• jeśli podatnik zaznaczył, że jego dochody przekroczą kwotę 120.000 zł, a dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika tzn. nie będziemy naliczać 32% podatku po przekroczeniu progu.

Jak zawnioskować o ulgi w 2026 roku? Czy PIT-2 wymaga aktualizacji?

Podatnik składa PIT-2 w dowolnym momencie w roku kalendarzowym. Najczęściej pracownicy składają go na początku zatrudnienia. Płatnik z kolei uwzględnia to oświadczenie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Raz złożony PIT-2 obowiązuje do odwołania, co oznacza, że nie ma konieczności składać go na początku każdego roku podatkowego. Podatnik ma prawo wycofać złożone oświadczenie w dowolnym momencie. W praktyce więc, jeśli podatnik chciałby zrezygnować z naliczania którejś z powyższych ulg w 2026 roku, PIT-2 z wycofaniem ulg należy złożyć w styczniu.

Wyjątkiem jest PIT-2 w zakresie niepobierania zaliczek na podatek w danym roku podatkowym (część J) – chodzi o dochód nieprzekraczający 30 000 zł.

Dołącz do Ogólnopolskiej Akcji PIT-11 2025!

Jak co roku, styczeń to wymagający miesiąc dla specjalistów kadrowo-płacowych. Wygenerowanie informacji PIT-11 i wysyłka do US to nie wszystko. Aby spać spokojnie i ograniczyć do zera ryzyko pomyłek, PIT-y warto sprawdzić z kartotekami wynagrodzeń, a następnie zaliczki z PIT-11 „zbilansować” z deklaracją roczną PIT-4R. Skomplikowane? Na pewno wymagające czasu i uważności. Specjalnie dla zapracowanych przygotowaliśmy Akcję PIT-11 2025! To bezpłatne, otwarte spotkanie dla specjalistów, na którym omówimy poprawność całego procesu, aby życie w płacach było choć trochę łatwiejsze!