Oświadczenie pracownika o preferencyjnym opodatkowaniu z małżonkiem. Kiedy składać?

O co chodzi z tym PIT-2? W Internecie krążą chyba jakieś plotki, bo pracownicy w mojej firmie z uporem przekonują mnie, że powinni składać oświadczenia co roku i pytają czy na listach płac pewno uwzględniam wspólne rozliczenie. Kto ma rację? Czy jeżeli pracownik składa w tym roku oświadczenie odnoszące się do preferencyjnego opodatkowanie dochodów (z małżonkiem), to oświadczenie nie musi być składane ponownie w latach następnych?
Napisała do mnie Ania, czytelniczka mojego bloga. Sprawdź odpowiedź!

Zmiany w PIT-2 z 2023 roku

Od 2023 r. formularz PIT-2 przekształcił się z oświadczenia pracownika w sprawie stosowania tzw. ulgi podatkowej w oświadczenie podatnika dla celów obliczania zaliczek na podatek dochodowy. Poza deklaracją dotyczącą stosowania miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek (ulgi podatkowej) znalazły się w nim m.in. oświadczenia dotyczące stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu lub rezygnacji ze stosowania kosztów, zamiaru wspólnego rozliczenia podatkowego (ze współmałżonkiem lub dzieckiem), rezygnacji z 50% kosztów uzyskania przychodu (tzw. koszty autorskie) czy stosowania nowych ulg podatkowych (dla seniorów, dla rodzin 4+, dla powracających z zagranicy).

Zmiany w okresach obowiązywania złożonych oświadczeń

Zmieniły się także zasady dotyczące okresu obowiązywania złożonych oświadczeń. Znajdziemy je w art. 31a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o pdof). Zgodnie z nim płatnik, któremu podatnik złożył oświadczenie podatkowe, powinien je zastosować najpóźniej od miesiąca następnego po jego otrzymaniu. Podatnik z kolei jest zobowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki.

Ustawodawca rozwiał też pojawiające się wątpliwości, co do okresu obowiązywania złożonych przez podatnik oświadczeń i wniosków. Obecnie oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Jak wyliczyć wynagrodzenie za czas przerwy na karmienie piersią? Sprawdź odpowiedź!

Wyjątki w uwzględnianiu oświadczeń i wniosków podatkowych

Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika opodatkowanych świadczeń na rzecz podatnika (np. rozwiązanie stosunku pracy), płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika. Wyjątkiem są oświadczenia dotyczące:  

• rezygnacji ze stosowania podstawowych i podwyższonych kosztów uzyskania przychodu 
• rezygnacji ze stosowania zwolnienia podatkowego przysługującego osobom poniżej 26 roku życia 
• rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przysługujących twórcom za przeniesienie praw autorskich oraz z tytułu opłat licencyjnych. 

Od 1 stycznia 2023 roku obowiązuje nowy wzór tego dokumentu. W części E nowego formularza pracownik, który chce skorzystać ze wspólnego opodatkowania z małżonkiem, może wyrazić taką chęć, zaznaczając odpowiedni punkt. Sformułowanie: „Niniejszym oświadczam, że zamierzam opodatkować dochody za rok podatkowy w sposób przewidziany dla” może sugerować, że co roku należy składać nowe oświadczenie (tak jak było to kiedyś). Jednak z pomocą przyszło wyjaśnienie Ministerstwa Finansów oraz art. 31a ust. 6 ustawy o PDOF – oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej. Oznacza to, że pracownik, który złoży oświadczenie PIT-2, nie musi ponawiać tego procesu co roku. Jedyny wyjątek stanowi część J, która wymaga corocznej aktualizacji ze względu na możliwe zmiany w sytuacji podatkowej pracownika.

Aleksandra Bochenek, Absolwentka Eduwersum®